头部会计所也成受罚大户罚单直指十项违规当前IPO在审项目53单

2024/09/02

　　财联社8月30日讯（记者陈俊兰赵昕睿）8月29日，山东证监局披露天健会计师事务所的罚单。源于山东证监局在对罗欣药业2022年财务报表审计项目的现场检查中，发现天健会计所在审计过程中存在多项执业问题。

　　罚单显示，天健会计所在对罗欣药业2022年财务报表审计项目的执业过程中存在十个方面的违规问题：

　　二是风险评估程序不到位。未能充分考虑被审计单位2022年发生巨额亏损、税前利润发生明显异常波动的情况并审慎确定重要性水平。

　　三是内控及控制测试不到位。未对部分控制的设计有效性进行评价；对部分关键控制流程、关键控制点穿行测试和控制测试执行不到位。

　　四是函证程序执行不合规。发函地址信息核对程序执行不到位，未对部分不符回函核实原因并执行进一步审计程序，未核实部分客户不予回函的原因并执行替代测试。部分替代测试执行不到位。就部分应收账款在回函确认后又按照实际退货情况再次进行审计调整，未重新实施核实程序。销售费用审计中仅向推广商代理记账公司发函，未充分考虑询证对象的合理性。

　　五是存货审计不到位。未充分关注存货跌价准备计提异常并进行合理说明。截止测试中未执行从出入库等原始凭证到存货明细账的核对程序。产量异常波动等分析性程序执行不到位。未获取并核对部分单体的签章版盘点表及盘点报告，未充分核实抽盘差异。

　　六应收款项审计执行不到位。坏账准备核查中未充分关注部分客户信用风险状况对测算结果的影响并执行进一步审计程序。未按照审计计划对应收款项部分指标实施分析程序。未充分关注被审计单位附有业绩承诺的应收款项是否存在公允价值变动，未获取并复核公司对业绩承诺完成情况的预测。

　　八是营业收入审计不到位。未对收入跨期迹象保持合理的职业怀疑并执行进一步审计程序。二是收入截止测试中，截止日前后抽样金额标准不同且未进行合理说明。

　　九是销售费用审计处理不到位。未充分关注被审计单位在6月、12月集中入账直营团队销售费用的情况，并评估相关会计处理的准确性。二是未充分关注被审计单位销售人员数量的异常波动并获取相关审计证据，未充分执行直营团队销售费用分析程序。

　　十是审计底稿未完整记录内控复核发现问题的后续落实情况，复核人员也未予关注。

　　山东证监局依据相关法律法规决定对天健会计所及张建华、方丽芳采取出具警示函的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案数据库。并要求相关涉事主体应引以为戒，及时采取措施加强内部管理，进一步提升执业质量，并在收到本决定书之日起15个工作日内报送书面报告。

　　天健会计所作为IPO审计领域的翘楚，在接连收到罚单的情况下，天健会计所能否继续保持其行业领先地位存在不确定性。易董数据显示，截至8月30日，天健会计所有53个IPO项目在审，在拥有在审IPO项目的会计师事务所中排名第二，除此之外，还有30个再融资项目在审及3个资产重组项目在审。

　　IPO项目方面，深交所创业板在审项目最多，共计15家，上交所主板在审项目13家，北交所在审项目12家，深交所主板在审项目7家，上交所科创板在审项目6家。其中北交所的丽宫股份、盛富莱及千禧龙纤三个项目目前处于中止状态。

　　再融资方面，上交所主板在审项目最多，共计11家，上交所科创板在审项目8家，深交所主板及创业板在审项目各5家，北交所在审项目1家，并且北交所的这家再融资项目科润智控目前也处于中止状态。

　　除本次罚单外，实际上，天健会计事务所在年内已多次受到监管处罚，结合易董数据，目前共计收到10张罚单。

　　值得注意的是，财政部于6月对违规境外会计师事务所作出限制从业监管决定的重磅处罚，涉及天健会计所广东分所副总经理、合伙人张云鹤任职期间，私自承办跨境审计业务、私存私带审计工作底稿等违法违规问题。依据相关规定，财政部最终给予警告并处罚款3万元的行政处罚。同时，中国注册会计师协会对张云鹤作出公开谴责的行业惩戒，并收回其2023年11月获得的“注册会计师诚信执业30年”荣誉证书。

　　6月6日，上交所对天健会计所出具监管措施决定书，因天健会计所作为力玄运动项目的申报会计师，就关联公司资金流向重合供应商的情况履行审慎核查义务、未充分执行收入细节测试程序，履行专业职责不到位，会计事务所及两名相关人员被予以监管警示。

　　5月，天健会计所先后共计收到浙江证监局3张罚单，涉及4名从业人员被罚，均与天健会计所为聚力文化2016年至2018年年度财务报表提供审计服务，并出具审计报告有关。经查明，聚力文化2016年至2018年年度报告存在虚假记载，天健会计所在聚力文化2016年至2018年年度财务报表审计过程中未勤勉尽责。

　　综合罚单来看，对于天健会计所3年间审计执业未勤勉尽责行为，签字注册会计师葛徐、王明伟、季佳佳分别为天健会计所2016年至2018年直接负责的主管人员；而对于上述违规情形，签字注册会计师宋慧娟是直接负责的主管人员。根据相关规定，浙江证监局最终4位相关人员给予警告，葛徐、王明伟、季佳佳均被处以5万元罚款，宋慧娟则被处以8万元的罚款。

　　4月30日，天健会计所因在聚力文化2016年至2018年年度财务报表审计过程中未勤勉尽责，被浙江证监局采取责令改正的措施，此外，还一并没收业务收入259.43万元，处以259.43万元罚款。

　　同日，天健会计所收到来自浙江证监局的另一项罚单，因为卓锦股份2021年财务报表提供审计服务中，构成《证券法》第二百一十三条第三款所述的“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏”行为，而签字注册会计师毛晓东、黄锦洪是上述违法行为直接负责的主管人员。浙江证监局最终对天健会计所采取责令改正的措施，没收业务收入66.04万元，并处以66.04万元的罚款；对毛晓东、黄锦洪给予警告，并分别处以20万元罚款。

　　4月25日，天健会计所因在华仪电气2017年及2019年年度收入审计程序执行不到位，天健会计所及签字注册会计师吕瑛群、耿振、皇甫滢分别采取出具警示函的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案。

　　4月19日，天健会计所在罗欣药业和盛视科技2022年年度财务报表审计业务中，因存在多项反映程序执行不到位，以及信息系统审计程序执行不到位等问题，天健会计所及签字注册会计师张建华、方丽芳、李联、苏醒被深交所出具监管函。

　　从10张罚单情形来看，不仅是在审项目，多数罚单涉及往年财务报表审计业务，更是体现天健会计所亟须加强内部管理，进一步提升执业质量的问题。

　　今年以来，随着严监管信号不断释放，中介机构及从业人员被罚情形也随之增加。据易董显示，截至目前，会计事务所与会计师共计收到164张罚单，涉及34家会计事务所。

　　8月以来，包括北京东审会计师事务所、天职国际会计师事务所、信永中和会计师事务所、天衡会计师事务所、大信会计师事务所、中喜会计师事务所、大华会计师事务所、上会会计师事务所及天健会计师事务所均收到了处罚，共计14张，多数违规类型为审计程序缺陷。

　　另外，2024年内，证监会共计对3家会计事务采取暂停从事证券服务业务6个月的行政处罚，涉及中天华茂、大华及天职国际会计事务所。会计事务所问题频发，从监管处罚数量可以看出，未来监管对于中介机构违法违规行为会持续保持高压态势，提高违法违规成本，“长牙带刺”或为常态。